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优彩本钱扩产陷消化不良囧境 采购数据非常令人

来源:原创、整理时间:2019-06-11 22:10
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  截至2018年12月31日,优彩资源已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收票据金额为27044.75万元,未将应收票据用于质押。该数据与未体现在财报的含税采购金额24553.72万元相比,还是相差了2491.03万元。

  招股书还显示,2018年优彩资源背书票据支付工程设备款合计也有18889.58万元,这说明期末尚未到期的27044.75万元应收票据金额中大部分应是属于工程设备的采购,而不是原材料采购,进而也意味着背书用于采购部分的票据是无法对应前面核算的新增24553.72万元负债的。

  同样的分析,也能发现2017年也存在大量原材料采购来源不明情况。分析的结果是这一年也有14321.98万元采购从财务勾稽角度看是来源不明的。即使是剔除8983.72万元“应收票据背书转让用于购买生产设备等投资活动”影响,仍存在数千万元的偏差。

  成本和采购到底谁在说谎?

  结合优彩资源在报告期的采购情况,《红周刊》记者又进一步分析了采购与生产、存货之间的匹配关系,发现其采、产、存之间的数据结果也是不符合一般的财务勾稽情况的,之间同样存在比较大的金额偏差。

  2018年,公司的采购总额有78651.83万元,从价值在企业内部流转的角度看,大部分采购是通过产销过程结转到营业成本中,有小部分未销售部分仍然会留在存货当中,体现为存货相关项目金额的增长。招股书显示,2018年主营业务成本当中直接材料有72205万元(如表3所示),跟当期采购总额相比少了6446.83万元,这意味着采购总额中仍有部分没有“走完”内部产销流程结转为成本,而以存货方式体现在期末库存中,导致存货相关项目出现相应规模的增长。

优彩本钱扩产陷消化不良囧境 采购数据非常令人

  然而,2018年年末存货当中原材料有8395.98万元,与上一年年末相同项的金额相比不仅没有增加,相反还有所减少,再加上委外加工物资由上一年的112.52万元减为2018年的零,则这两个项目在2018年年末合计减少了347.28万元。显然,这一结果跟采购数据变化的结果是相反的。那么,是不是存货当中的产成品和在产品新增金额中体现了上述采购剩余以及原材料存货的减少呢?

  在招股书中,优彩资源虽然没有直接批露产成品、在产品存货的原材料成本情况,但结合主营业务成本的结构和产品成本结构基本相同的情况,我们依然可通过直接材料占主营成本的比例可大致测算出产成品、在产品存货的材料成本情况。2018年年末,存货当中的产成品6857.89万元和在产品543.93万元合计金额跟2017年年末相同项目的合计金额比较,新增的4198.76万元按这年主营业务成本当中直接材料的78.44%占比数据测算,产成品、在产品存货增加额中的直接材料成本增加了3293.51万元。

  综合存货的原材料及产成品、在产品的材料成本变化情况,新增材料成本仅有2946.23万元的,咸鸭蛋的做法,与没有结转到营业成本的6446.83万元采购额相比,少了3500.60万元。显然,这一结果是令人生疑的。

  同样的推导方法,可发现2017年数据也不正常。这一年公司的60275.39万元采购总额比主营成本的直接材料54543.97万元多出5731.42万元。用前述方法分析存货的变化情况,可发现原材料、委外加工物资增加了2837.62万元,同时产成品和在产品的直接材料成本增加1553.37万元,几者合计增加额仅有4390.99万元,与前述的5731.42万元理论数值也相差了1340.43万元。

  来源:红刊财经 胡振明

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